# アプリ課金の税務・銀行手続き（米国源泉徴収 / W-8BEN・W-8BEN-E）

> アプリ内課金で売上を得るなら避けて通れない「米国の源泉徴収」と「銀行口座での受取」。
> 実際に Apple・Google 両方をやってみた手順と、つまずいたポイントをまとめます。
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> ⚠️ これは手続きの理解を助ける資料です。最終的な税務判断は**税理士に確認**してください。

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## まず：3つは別物（混同しない）

| | 内容 | 誰に払う |
|---|---|---|
| ① 米国の源泉徴収 | W-8BEN / W-8BEN-E の話 | 米国（IRS） |
| ② 日本の税金 | 所得税・法人税・消費税など | 日本 |
| ③ ストア手数料 | 15〜30% | Apple / Google |

①をやっても②は別途必要。③は税金ではなく手数料です。

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## 「30%→0%」の本当のところ

SNSでよく「W-8BENで30%→0%」と言われますが、**Apple と Google で仕組みが違います**。

- **Apple** … App Store 売上は「手数料契約（commission）」扱いで、非米国の開発者には そもそも米国源泉徴収がかからない（**元々0%**）。出さなくても0%だが、支払いを受けるために税務情報の登録自体は必要。
- **Google** … ロイヤリティ扱いになり得るため、書類がないと**米国ユーザーからの売上に30%**源泉徴収。W-8BEN-E を正しく出せば日米租税条約で**0%**にできる。

→ **「30→0」の節税が実際に効くのは主に Google 側。**

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## 個人と法人で書類が違う

- 個人開発者 → **W-8BEN**
- 法人（株式会社など）→ **W-8BEN-E**

どちらも **米国EINは不要**。最初の質問で「個人／非個人(事業体)」を選ぶと適切なフォームに振り分けられます。

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## 【Apple】手順

App Store Connect →「ビジネス（契約/税金/口座情報）」

1. **「有料アプリ契約」に同意**
   ← これをしないと税務・銀行の入力欄が出てこない（最初の関門）
2. 銀行口座を登録
3. 米国の納税フォーム（W-8BEN / W-8BEN-E）を入力

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## 【Google】手順

場所が分かりにくい。アプリ単位ではなく「お支払いプロファイル」の中。

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Play Console → 設定 → お支払いプロファイル → 設定を管理する
→ 税務情報の管理 →「アメリカ合衆国」→ 税務情報の追加
```

質問に答える形式で進む：
- 口座の種類 → 個人 / 非個人(事業体)
- 米国の組織か → いいえ
- フォーム → W-8BEN / W-8BEN-E

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## 税務フォームの記入ポイント（共通）

- 米国EIN → **不要（空欄）**
- 外国TIN → **法人なら法人番号(13桁)**。これが0%の鍵。空欄だと特典が効かない
- 名前は**英字・記号NG**（法人名「K.K.」は弾かれる → **「KK」**に）
- 法人区分 → Corporation（企業）

### 租税条約セクション（ここが核心）

- 「軽減税率を請求しますか？」→ **必ず「はい」**（いいえだと30%のまま）
- 日本の居住者 にチェック
- 所得タイプ → アプリ販売 / その他の著作権のロイヤリティ
- 条項 → **日米租税条約 第12条第1項**、源泉徴収率 → **0%**
- 米国に PE（恒久的施設＝拠点）なし のチェック
- 【法人のみ】LOB（特典制限）→ **「所有/税源浸食テストを満たす会社」**
  （一般的な非上場の株式会社はこれ）

最後に偽証罪宣誓にチェック＋署名（法人は代表者／Title: `Representative Director`）

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## 銀行で詰まらないコツ

- Apple は「登録口座の通貨」で支払う → **円口座なら円で受取**
- Google の日本宛も**円建ての国内振込**
- **SWIFTコードは不要**。日本の銀行コード・支店コード・口座番号でOK
- 名義は**銀行登録どおり正確に**（カナ可）
  - Apple：括弧は**半角「)」**
  - Google：**半角カタカナ・大文字**（小文字カナ不可）
- 名義不一致は送金拒否の主因。通帳どおりに

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## 確認書類を求められることがある

フォームの名前(KK)と登録名(株式会社〜)の表記差などで、追加書類を求められる場合あり。
- 法人 → 納税証明書・登記簿（履歴事項全部証明書）など
- 個人 → 本人確認書類など

アップロードすればOK（PDF/PNG/JPEG、50MB以内）。

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## 提出後・注意

- **送信後は変更不可**。落ち着いて確認を
- 承認まで一時的に30%表示。承認で0%適用、メールで通知
- 反映に時間（Appleは最大24h、Googleは数日のことも）
- W-8 の有効期限は**約3年**（提出年+3年の年末まで）
- 最終的には**税理士に確認**を（特に法人の租税条約適用・所得区分の判断）

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## チェックリスト

- [ ] Apple：有料アプリ契約に同意した
- [ ] Apple：銀行口座を登録した（円口座・名義は通帳どおり）
- [ ] Apple：W-8BEN(-E) を提出した
- [ ] Google：お支払いプロファイル → 米国の税務情報を提出した
- [ ] Google：租税条約で「はい」を選び、税率0%・第12条1項になっている
- [ ] 外国TINに法人番号を入れた（法人の場合）
- [ ] 確認書類を求められたらアップロードした
- [ ] （任意）税理士に内容を確認してもらった

> ※2026年6月時点の情報。最新は各公式ヘルプ（App Store Connect / Google Play Console / IRS）をご確認ください。
